Startul anului 2026 aduce o modificare fiscală importantă pentru persoanele fizice cu venituri extrasalariale din anul 2024. Prin Ordinul 2.735 din 23 decembrie 2025, emis de președintele ANAF și publicat în Monitorul Oficial în 14 ianuarie, a fost aprobată procedura oficială prin care autoritatea fiscală poate determina din oficiu contribuțiile de asigurări sociale (CAS) și contribuțiile pentru asigurări sociale de sănătate (CASS). Această măsură vizează în mod direct contribuabilii care nu și-au îndeplinit obligațiile declarative, respectiv nu au depus Declarația unică pentru veniturile obținute în anul fiscal menționat, activând astfel mecanismul de impunere automată.
Persoanele vizate de impunerea din oficiu
Mecanismul de verificare se aplică în perioada de prescripție a dreptului ANAF de a stabili obligații fiscale, cu excepția perioadelor deja supuse unor inspecții fiscale. Autoritatea fiscală împărțește beneficiarii vizați în două categorii principale, în funcție de tipul contribuției datorate:
Pentru contribuția la pensie (CAS): Sunt incluși cei care au obținut venituri din activități independente sau drepturi de proprietate intelectuală și nu au declarat această obligație. Procedura include și persoanele care au estimat inițial venituri sub plafon, dar care, în cele din urmă, au realizat cel puțin 12 salarii minime brute. De asemenea, sunt vizate remunerațiile și indemnizațiile asimilate salariilor primite din străinătate (ex: administratori, membri în consilii de administrație/consilii de supraveghere).
Pentru contribuția la sănătate (CASS): Procedura se aplică persoanelor care au obținut venituri din activități independente sau alte categorii prevăzute de Codul fiscal, fără a depune declarațiile corespunzătoare.
Autoritatea competentă este cea de la domiciliul fiscal al persoanei sau de la adresa de reședință efectivă.
Procesele și modul de calcul în cadrul procedurii
Procedura începe cu identificarea contribuabililor pe baza informațiilor din evidențele ANAF (formulare și date fiscale existente). Ulterior, autoritatea fiscală redactează liste, eliminând persoanele care se încadrează în excepții, precum anumite categorii de pensionari sau cei care sunt asigurați într-un sistem propriu.
Înainte de emiterea deciziei finale, ANAF trimite o notificare și stabilește un termen pentru audiere. Contribuabilul are la dispoziție 15 zile de la primirea notificării pentru a depune declarația și a se conforma voluntar, caz în care este eliminat de pe listă. În caz contrar, autoritatea fiscală întocmește un referat de estimare și emite Decizia de stabilire din oficiu a CAS și CASS.
Calculul se realizează estimând baza anuală în trepte (6, 12 sau 24 salarii minime brute), aplicând cotele din Codul fiscal și ținând cont de eventualele sume deja reținute la sursă de către plătitori.
Termenele de plată și modalitățile de anulare
Decizia emisă de ANAF are valoare de titlu de creanță și notificare de plată. Termenele de plată sunt stricte și depind de data comunicării:
- Dacă decizia este primită între 1 și 15 ale lunii, plata trebuie efectuată până pe data de 5 a lunii următoare.
- Dacă este transmisă între 16 și 31, termenul este până pe 20 a lunii următoare.
Pentru lipsa de conformare, se pot calcula obligații accesorii (penalități și dobânzi). Totuși, legislația permite anularea automată dacă se depune Declarația unică în termen de 60 de zile de la comunicarea deciziei. De asemenea, decizia poate fi anulată dacă se dovedește, cu documente, că nu erau datorate contribuțiile (de exemplu, conform legislației de securitate socială a altui stat).
În cazul în care contribuabilul consideră decizia nedreaptă, aceasta poate fi contestată în 45 de zile de la comunicare la organul fiscal competent, prin contestație administrativă conform Codului de procedură fiscală.