Un contribuabil care a solicitat restituirea TVA aferentă cafelei, percepută eronat de ANAF, s-a confruntat ulterior cu controale fiscale inițiate fără o bază legală, în condițiile în care autoritățile fiscale au reluat controale după finalizarea inspecției favorabile. Avocatul Bogdan Blaj avertizează asupra creșterii frecventei acestor practici și oferă recomandări pentru firmele vulnerabile la eventuale abuzuri ale statului.
Confuzie legislativă și hotărâri judecătorești
Modificările legislative din 2023 au generat incertitudine în domeniul HoReCa privind TVA-ul aplicat cafelei și ceaiului. Inițial, ANAF a susținut că TVA-ul este de 19%, dar instanțele au anulat deciziile de impunere, stabilind că interpretarea fiscală a autorităților era eronată. În urma acestei decizii, un contribuabil a solicitat rambursarea diferenței de TVA și a beneficiat de aprobare în urma unei inspecții fiscale favorabile.
Reverificarea fără elemente noi
După finalizarea inspecției și aprobarea rambursării, ANAF a dispus reluarea verificărilor, emitând o decizie de reverificare, deși nu existau date noi care să justifice un astfel de demers. Contestația acestei decizii a fost admisă, organul fiscal central anulând-o, respectând prevederile legale. Astfel, s-a stabilit că o inspecție finalizată în favoarea contribuabilului nu poate fi reluată după bunul plac al autorităților.
Legalitatea reutilizării controlului
Reverificarea unei situații fiscale este permisă doar în condiții legale și cu existența unor elemente noi. În cazul analizat, dreptul contribuabilului la rambursare a fost deja recunoscut, iar încercarea de a relua controlul fără motive valide reprezintă o încălcare a procedurilor. În practică, astfel de reluări amănunțite devin rare, fiind parte a unei strategii de creștere a veniturilor bugetare.
Controlul pe bază de analize de risc
Autoritățile fiscale justifi că verificările și controalele se realizează pe baza unor analize de risc, pentru identificarea contribuabililor cu risc de neconformare fiscală. Statistica pentru 2025 indică un număr similar de controale față de anul anterior, dar și o creștere a numărului de contribuabili verificați: 7.965 controale în 2025, comparativ cu 8.047 în 2024, și 29.417 contribuabili verificați în 2025 față de 27.082 în 2024.
Obligații fiscale și obligații de plată
Din totalul inspecțiilor din 2025, 5.102 au fost urmate de decizii de impunere pentru obligații fiscale suplimentare în valoare de aproximativ 107,8 milioane lei, similare cu situația din 2024, când au fost emise 4.940 decizii pentru 96,8 milioane lei. În plus, 893 de acțiuni de control s-au finalizat cu stabilirea unor obligații fiscale în valoare totală de 607,1 milioane lei.
Sfaturi pentru contribuabili
Experții recomandă firmelor controalele fiscale să fie abordate cu prudență și transparență. Primele măsuri sunt colaborarea cu autoritățile și furnizarea documentelor solicitate pentru a limpezi situația fiscală. Această transparență limitează riscul unor controale fără temei și permite contribuabililor să demonstreze lipsa unor motive legale pentru reverificări ulterioare.
Este crucial să se respecte termenele de contestare: 45 de zile pentru actele administrative fiscale și 30 de zile pentru măsurile asigurătorii. Contestațiile trebuie depuse la autoritatea fiscală sau, în anumite cazuri, direct în instanță. De asemenea, comunicarea actelor fiscale trebuie verificată cu atenție, în special în cazul publicității, pentru ca termenul de contestare să nu fie pierdut din cauza faptului că acte nu au fost comunicate eficient.
Contestațiile în procedura de executare silită trebuie depuse în termen de 15 zile de la comunicare, altfel autoritățile pot începe executarea fără opoziție, iar contribuabilii pot solicita suspendarea executării dacă consideră actul nelegal, plătind o cauțiune.
Controalele și acțiunile fiscale din 2025 au vizat atât verificări de documentare și situație fiscală, cât și acțiuni antifraudă, cu decizii de impunere stabilind obligații fiscale în valoare totală de peste 700 de milioane de lei. Acțiunile privind inspecțiile fiscale au avut rezultat în stabilirea obligațiilor de plată cu valori semnificative.
Contabilitatea fiscală trebuie gestionată cu atenție, iar firmele trebuie să fie vigilente pentru a evita consecințe nefavorabile din eventuale controale sau revendicări fiscale.