Autoritățile fiscale din România au publicat recent în Monitorul Oficial modificări ale procedurilor pentru soluționarea deconturilor cu sume negative de TVA, cu opțiune de rambursare, prin Ordinul nr. 1123 din 2026. Aceasta actualizare urmărește eficientizarea procesului de verificare și prevenirea rambursărilor necuvenite, utilizând sistemele digitale ale Agenției Naționale de Administrare Fiscală (ANAF).
Contextul și baza legislativă
Procedura pentru rambursarea TVA, definită inițial prin Ordinul nr. 352 din 2020, prevede control fiscal ulterior sau inspecție fiscală anticipată, în funcție de profilul de risc al contribuabililor. Actualizarea din 2026 introduce norme pentru alinierea la sistemele informatice integrate, precum SAF-T și RO e-Factura.
Rambursarea TVA este un drept reglementat de art. 303 din Codul fiscal, fiind condiționată de îndeplinirea etapelor stabilite prin aceste norme. În cazul contribuabililor cu risc fiscal mare, controlul preventiv devine obligatoriu înainte de emiterea deciziei de rambursare.
Clasificarea riscului fiscal și mecanismul de triere
ANAF utilizează o aplicație informatică pentru a analiza automat riscul fiscal al contribuabililor. În funcție de această analiză, conturile sunt încadrate în trei categorii:
– **Risc fiscal mic:** Deconturile cu opțiune de rambursare sunt solutionate automat, în termen de 45 de zile calendaristice, fără inspecție anticipată.
– **Risc fiscal mediu:** Soluționarea se face pe baza documentelor justificative, cu posibilitatea de control ulterior, cu excepția cazurilor cu neconcordanțe majore.
– **Risc fiscal mare:** Se instituie în mod obligatoriu procedura de inspecție fiscală sau control anticipat înainte de emiterea deciziei de rambursare.
Pentru stabilirea riscului, sistemul verifică diverși indicatori, printre care înscrierile în cazierul fiscal, insolvența, comportamentul fiscal neconform, precum și depunerea sau nu a declarațiilor fiscale la termen.
Clasificarea și excepțiile de la controlul anticipat
Categorii de solicitări care intră obligatoriu pe traseul de control anticipat includ:
– Fapte vizate de sancțiuni fiscale sau infracțiuni în cazierul fiscal.
– Societăți aflate în insolvență, lichidare voluntară sau judiciară.
– Contribuabili suspectați de implicare în fraude fiscale, precum circuite frauduloase sau discordanțe constatate în controale antifraudă.
– Prima depunere a unui decont cu sumă negativă, în cazul societăților fără istoric financiar.
– Nedepunerea declarațiilor fiscale obligatorii, precum D112, D300, D390, D394 sau D406.
Aceste reguli au fost consolidale pentru a asigura un control mai riguros și adaptat riscului specific fiecărui contribuabil.
Informații despre sistemele digitale integrate
Actualizarea din 2026 introduce o corelare automată a datelor raportate, precum decontul de TVA (D300), facturile emise și fișierele SAF-T (D406). Aceasta permite verificarea încrucișată automată a achizițiilor și reducerea sarcinii administrative pentru contribuabilii conformi.
Diferențele între TVA colectată și dedusă, dacă apar între declarație și totalurile din e-Factura, generează automat alertă de risc, determinând mutarea decontului în categoria de risc mediu sau mare.
Procedura pas cu pas pentru rambursare
După depunerea decontului D300 cu opțiune de rambursare, se realizează o analiză de risc informatică, care stabilește categoria de risc:
– **Risc mic:** se emite automat decizia de rambursare, fără inspecție.
– **Risc mare:** se deschide în mod obligatoriu inspecția fiscală anticipată.
Pentru contribuabilii cu risc mic sau mediu, decizia de rambursare este emisă după verificarea documentelor și compensarea eventualelor obligații fiscale restante.
În cazul riscului mare, se inițiază procedura de inspecție, urmată de raportul de control și decizia de impunere sau rambursare. Transferul sumelor în cont se face după compensarea creanțelor fiscale și emiterea deciziei de plată către Trezoreria Statului.
Transmiterea notificărilor și dreptul la apărare
În caz de risc mediu sau suspiciune de neconformitate, contribuabilul primește notificare de clarificare prin Spațiul Privat Virtual (SPV). Acesta are un interval de 5 până la 10 zile lucrătoare pentru a transmite documente justificative sau a rectifica declarațiile.
Nerespectarea acestor termene poate duce la refuzul total sau parțial al rambursării sau la trecerea dosarului în etapa de inspecție anticipată. Toate dosarele care au fost soluționate cu control ulterior rămân active în baza de selecție pentru inspecție fiscală pe perioada termenului de prescripție de 5 ani.
Recomandări pentru contribuabili
Recomandările pentru contribuabili implică verificarea lunară a sistemelor interne, precum și reconcilierea registrelor de vânzări și cumpărări cu datele transmise în sistemele digitale.
De asemenea, este esențială monitorizarea situației în cazierul fiscal și tratarea timpurie a soldurilor istorice pentru a evita blocajele în procesul de rambursare. Aceste măsuri au drept scop creșterea conformării fiscale și reducerea riscului de respingere a cererilor de rambursare.
