România implementează, începând cu anul fiscal 2026, un regim fiscal special care limitează deductibilitatea anumitor cheltuieli cu entități afiliate nerezidente. Această modificare are un impact semnificativ asupra companiilor cu operațiuni internaționale, în special în domeniul serviciilor de management, consultanță și drepturilor de proprietate intelectuală.
Care sunt aspectele noii regulamente?
Noul sistem fiscal impune un plafon strict pentru deductibilitatea anumitor cheltuieli înregistrate în relație cu entități afiliate nerezidente. Astfel, dacă o firmă din România are o cifră de afaceri sub 50 milioane EUR în anul anterior și înregistrează cheltuieli pentru drepturi de proprietate intelectuală, management sau consultanță de la entități din afara țării, aceste cheltuieli vor fi limitate. În concret, suma deductibilă nu va putea depăși 1% din totalul cheltuielilor companiei.
Este esențial de menționat că această restricție afectează doar cheltuielile generate de tranzacțiile cu entități afiliate nerezidente, ceea ce înseamnă că impactul va fi resimțit în special de grupurile multinaționale care achiziționează servicii sau drepturi de proprietate intelectuală din străinătate.
Excepții de la reguli
Cheltuielile pentru obținerea de mărci, desene și modele industriale, drepturi de autor și alte drepturi înregistrate în România, precum și cheltuielile capitalizate în valoarea imobilizărilor corporale și necorporale, nu intră sub incidența plafonului de 1%. În plus, instituțiile de credit române și sucursalele din țară ale celor străine sunt excluse din aceste limitări.
Siguranța prețurilor în avans – soluție strategică pentru noile restricții
Acordul de preț în avans (APA) devine un instrument cheie în contextul noilor reguli, deoarece contribuabilii care încep cu anul fiscal 2027 sau solicită în acest an un astfel de acord pentru tranzacțiile vizate sunt scutiți de plafonul de 1%. Această facilitare aduce un avantaj competitiv semnificativ pentru companiile cu structuri complexe, implicate în servicii de management, consultanță sau aranjamente legate de drepturile de proprietate intelectuală.
Prin stabilirea unui APA cu autoritățile fiscale române, firmele pot asigura claritate asupra metodelor de preț de transfer, evitând interpretările ambiguue și riscul de ajustări fiscale ulterioare. În plus, reducerea limitărilor de deductibilitate prevăzute în legislație diminua presiunea asupra costurilor și contribuie la o planificare financiară predictibilă.
Beneficiile sunt multiple: acordurile de preț în avans limitează riscul fiscal și previn conflictele costisitoare cu autoritățile, oferind un cadru clar și stabil pentru tranzacțiile între societăți din același grup.
Este de menționat că România a consolidat această opțiune prin introducerea posibilității de roll-back a APA pentru cinci ani, facilitând regularizarea tranzacțiilor anterioare și reducând riscul de ajustări retroactive legate de prețurile de transfer.
Posibile perspective de evoluție
Autoritățile analizează eliminarea impozitului minim pe cifră de afaceri (IMCA), posibil de la anul 2027. În cazul eliminării acestuia, ar putea fi extinsă și restricția de deductibilitate pentru contribuabilii cu cifră de afaceri peste 50 milioane EUR. Deși mediul de afaceri ar dori să vadă rapid această modificare, o extindere a restricțiilor ar implica schimbări majore, afectând companiile cu tranzacții complexe cu entități afiliate din străinătate. Chiar dacă nu există încă o legislație oficială, informațiile recente indică o preocupare a Guvernului de a găsi alternative pentru menținerea echilibrului fiscal și combaterea practicilor de optimizare fiscală agresivă.
Impact asupra mediului de afaceri
Având în vedere acțiunile recente ale autorităților fiscale, care au în vizor aproximativ o treime dintre marii contribuabili, importanța planificării proactive în domeniul prețurilor de transfer a crescut. În acest sens, conducerea ANAF a reiterat eforturile de simplificare a procesului de obținere a acordurilor de preț în avans și a încurajat contribuabilii să depună solicitări, promițând soluționare rapidă în vederea obținerii autorizărilor.
În concluzie, acordurile de preț în avans devin un instrument esențial pentru companiile interesate de stabilitate, conformare și eficientizare fiscală pe termen lung.
Noua restricție privind deductibilitatea fiscală reprezintă o mutare semnificativă a României în gestionarea tranzacțiilor internaționale. În consecință, companiile trebuie să:
- Evaluareze dacă operațiunile lor internaționale intră în sfera noilor reguli și să analizeze impactul asupra situației fiscale;
- Ia în considerare solicitarea unui APA pentru claritate asupra politicilor de prețuri de transfer și pentru excluderea de la limitări;
- Exploreze opțiunea de roll-back a APA pentru gestionarea riscurilor de ajustări retroactive.
***
Despre EY România
EY reprezintă una dintre cele mai mari companii de servicii profesionale la nivel mondial, având 406.209 angajați în peste 700 de birouri din 150 de țări și venituri de aproximativ 53,2 miliarde USD pentru anul fiscal încheiat la 30 iunie 2025. Rețeaua globală este extrem de integrată, oferind resurse ample pentru a sprijini clienții în valorificarea oportunităților internaționale.
Prezența în România a început în 1992, iar peste 1.000 de specialiști din țară și din Moldova furnizează servicii complete de audit, consultanță fiscală, juridică, strategie și tranzacții, precum și consultanță pentru companii multinaționale și locale.
Birourile se află în București, Cluj-Napoca, Timișoara, Iași și Chișinău. În 2014, EY România s-a afiliat competiției globale EY Entrepreneur Of The Year, cu câștigătorul local reprezentând România în finala mondială desfășurată anual în Monaco. În finala globală, se decernează titlul World Entrepreneur Of The Year.