O verificare fiscală din partea Agenției Naționale de Administrare Fiscală (ANAF) nu este exclusiv rezervată firmelor sau persoanelor autorizate. Dacă există indicii că veniturile declarate de o persoană fizică nu corespund cu patrimoniul deținut sau cu cheltuielile efectuate, inspectorii fiscal pot decide inițierea unei verificări.
Modalitatea de inițiere a verificărilor fiscale asupra persoanelor fizice
Procedura este reglementată de Codul de procedură fiscală și implică mai multe etape, înainte ca inspectorii să înceapă verificarea efectivă. ANAF nu poate începe controlul fără respectarea acestor pași, iar contribuabilii au dreptul de a fi informați și de a-și exprima punctul de vedere.
Analiza de risc și notificarea contribuabilului
Înainte de selecția pentru verificare, ANAF desfășoară activități preliminare, inclusiv analiza de risc. În anumite situații, se trimite o notificare de conformare pentru ca persoana vizată să își poată revizui și, dacă este cazul, să corecteze declarațiile fiscale înainte de începerea verificării.
Circumstanțele de selecție a persoanelor fizice pentru verificare
Persoanele fizice sunt selectate în principal pe baza analizei de risc. Legea permite și selectarea aleatorie, în condițiile stabilite prin ordin al președintelui ANAF, pentru un număr limitat de contribuabili.
Obiectul verificării fiscale asupra persoanelor fizice
Procedura vizează examinarea veniturilor, patrimoniului și fluxurilor financiare ale persoanei verificate. Inspectorii compară veniturile declarate cu nivelul cheltuielilor sau bunurile deținute, pentru a identifica eventuale diferențe semnificative.
Documente solicitate în procesul de verificare fiscală
ANAF transmite un aviz de verificare cu cel puțin 15 zile înainte de start. În acest document sunt menționate perioada verificată, temeiul legal și actele pe care persoana verificată trebuie să le prezinte.
În cazul începerii verificării, inspectorii pot solicita următoarele documente:
– justificări aleveniturilor obținute;
– extrase de cont și alte documente ale fluxurilor financiare;
– contracte de vânzare-cumpărare, donație sau împrumut;
– documente referitoare la bunurile deținute;
– declarații de patrimoniu și venituri;
– orice alte înscrisuri relevante pentru clarificarea situației fiscale.
Documentele redactate în limbi străine trebuie să fie însoțite de traduceri autorizate în limba română.
Drepturile persoanei verificate
Contribuabilul are dreptul să fie informat cu privire la obiectul verificării. În plus, poate solicita o singură dată amânarea începerii controlului, pentru motive justificate. Inspectorii trebuie să prezinte legitimația și ordinul de serviciu la începutul verificării.
