Comisia Europeană a propus un pachet de măsuri menite să simplifice normele fiscale pentru companiile din UE, cu estimări de economii de aproximativ opt miliarde de euro pe an. Inițiativa reprezintă prima schimbare majoră în domeniu după aproape un deceniu și urmărește eliminarea unor reguli și facilități considerate excesive și dificil de gestionat de contribuabili.
Context și obiective ale pachetului legislativ
Politicile propuse revigorează traseul început în 1990, când directiva privind impozitul pe dividendele intra-grup elimina reținerile la sursă. În 2003, a fost extinsă prin directiva pentru dobânzi și redevențe. Noul pachet urmărește eliminarea completă a impozitului cu reținere la sursă pentru plățile de dividende, dobânzi și redevențe între societăți din aceiași uniune, indiferent de procentul de participație.
Pachetul conține două proiecte legislative: o directivă „Omnibus”, care actualizează șase directive fiscale de impozitare directă, și o reformare a Directivei privind cooperarea administrativă (DAC), ce reunesc în același document directivele DAC1 – DAC9.
Măsuri principale: eliminarea impozitului cu reținere la sursă
Propunerea elimină condițiile actuale pentru scutirea de reținere la sursă, precum deținerea unui procent minim de participare (10% sau 25%) și perioadele de deținere (doi ani pentru dividende, un an pentru redevențe). În schimb, impozitele se vor elimina pentru plățile realizate între societăți din state membre în cadrul aceluiași grup, indiferent de procentul de deținere.
Estimările Comisiei indică beneficii de 5,3 miliarde de euro anual pentru contribuabili, doar din această măsură. Pentru România, această schimbare ar însemna scutirea de impozitare la sursă a dobânzilor și dividendelor plătite între entități din alte state membre, fără limitări ale procentului de participare.
Este posibil ca această liberalizare să atragă și noile verificări privind beneficiarul efectiv și substanța economică a veniturilor, aspecte care, în prezent, sunt tratate în mod superficial în România.
Modificări privind deductibilitatea dobânzii
Regula de limitare a deductibilității dobânzii în cadrul grupurilor, stabilită de directiva ATAD, suferă modificări semnificative. Pragul minim de deductibilitate va crește de la unul milion de euro la trei milioane, fiind obligatoriu și indexat automat cu inflația. Pentru entitățile din România, acest prag va fi, cel mai probabil, majorat mult peste valoarea actuală de 500.000 de euro, adaptându-se noii reguli.
De asemenea, împrumuturile de la terți vor fi excluse de la limitare dacă creditorul nu este asociat și dacă fondurile finanțează activitatea propriu-zisă a împrumutatului.
O noutate importantă este că entitățile cu datoria mai mică decât media grupului vor putea deduce integral dobânzile, iar în cazurile în care EBITDA scade cu cel puțin 50%, regula de limitare nu se va aplica. Aceste măsuri sunt considerate de prim rang pentru contribuabilii români, mai ales în sectoare precum imobiliare, infrastructură sau energie.
Finanțările pentru sectorul de apărare vor fi temporar excluse, pentru a nu crește costurile împrumuturilor, întrucât acestea sunt finanțări esențiale pentru prioritățile strategice europene. Se estimează economii de circa 500 milioane de euro anual din acest capitol.
Reformări ale componentei DAC
Componenta DAC a pachetului propune simplificări pentru rapoartele grupurilor multinaționale. Aproximativ 3.000 de grupuri aflate sub regimul Pillar 2 vor ieși, în mare parte, din sfera DAC6, dacă plătesc minimum 15% impozit efectiv și raportează deja prin declarația GIR. Termenul de raportare va fi extins de la 30 la 90 de zile, iar notificările pentru CbCR și Pillar 2 ar putea fi unificate într-o singură declarație. Modificări pentru raportarea DAC7 sunt, de asemenea, avute în vedere.
Pentru ca aceste măsuri să intre în vigoare, este nevoie de votul unanimității în Consiliul UE. Președinția irlandeză intenționează finalizarea procesului până la sfârșitul lui 2026, cu aplicare din 1 ianuarie 2028. Timpul disponibil pentru negocieri indică o posibilă implementare progresivă, cu prevederi-cheie amânate pentru 2032 și 2037.
Urgența și pașii următori
Până la adoptare, companiile trebuie să monitorizeze fluxurile intra-UE supuse reținerii la sursă și să reevalueze poziția de deductibilitate a dobânzilor, în special în scenariul pragului de trei milioane de euro.
Participarea la consultările pe text este esențială, deoarece propunerile pot suferi modificări. Veniturile bugetare nu sunt specificate în mod explicit în proiectul Comisiei, dar impactul asupra bugetelor naționale nu este detaliat în documente.
Indiferent de evoluție, aceste inițiative marchează o schimbare în direcția concentrării pe substanța economică a tranzacțiilor și reducerea complexității fiscale în Uniune.
